Налоговые новости. №590 от 8 июля 2014 г.

8.07.2014

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре "Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков", г. Екатеринбург, 29 июля 2014 года

Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре «Актуальные вопросы применения налогового законодательства», г. Москва, 19-21 августа 2014 года.
Организатор семинара Палата налоговых консультантов.
Автор семинара Аркадий Викторович Брызгалин, к.ю.н., член Президентского совета Палаты налоговых консультантов, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право».
Подробнее: http://www.palata-nk.ru/php/content.php?id=3656

1.Налоговая новость недели

1.1. Госдума приняла в третьем чтении поправки в главу 21 НК РФ.

2. Актуальная дата недели

2.1. 14 июля – уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ, за июнь 2014 г.;

- уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ, за полугодие 2014 г.;

- представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за июнь 2014 г.;

- представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: - о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за полугодие 2014 г.

2.2. 15 июля – уплата авансового платежа по акцизу за июль 2014 г.;

- уплата общей суммы НДФЛ за 2013 г.; уплата авансового платежа по налогу на основании налогового уведомления за январь - июнь 2014 г.;

- представление сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения и переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ;

- уплата ежемесячных обязательных платежей в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за июнь 2014 г.;

- уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную часть трудовой пенсии и взносам работодателя за июнь 2014 г.;

- представление отчетности в ФСС РФ.

3. Новости компании

3.1. 19-21 августа 2014 года при Палате налоговых консультантов пройдет авторский семинар «Актуальные вопросы применения налогового законодательства» от Аркадия Брызгалина.

4. Анонсируем семинар

Что Вы услышите на семинаре «Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков», г. Екатеринбург, 29 июля 2014 года? Сегодня комментарий Ольги Сергеевны Федоровой, замдиректора ГК «Налоги и финансовое право».

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Принят закон в обеспечение обмена информацией с иностранными налоговыми органами.

5.2. Госдума проиндексировала в НК РФ госпошлины на уровень инфляции.

5.3. Парламентарии разгрузили судебную систему от исков на решения о госрегистрации юрлиц и ИП.

5.4. Заключить мировое соглашение с налоговой можно, но не по всем вопросам.

5.5. Налоговики разрешили компаниям из Крыма применять ЕНВД.

5.6. Путин внес поправки в порядок расчета НДПИ нефтегазовыми компаниями.

5.7. ФНС разработала новую форму декларации по НДС.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Правительство начало обсуждение вопроса по увеличению ставок НДФЛ и НДС.

6.2. Включение в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведений о судимости за мошенничество упростит проверку добросовестности контрагентов.

6.3. Работодатель, оплачивающий отпуск работнику и проезд, получит налоговые льготы.

6.4. Крупные компании смогут избавить себя от выездных налоговых проверок.

6.5. Госдума решила перенести срок уплаты имущественных налогов на 1 июля.

6.6. Россия не доросла до tax free.

7. Налоговая цифра недели

348,2 млрд. рублей налога на прибыль уплачено консолидированными группами налогоплательщиков.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Подтвердить нулевую ставку по НДС станет проще.

8.2. Обновлены формы документов, направляемых банками в налоговые органы в рамках взаимодействия.

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Отсутствие компании по адресу ее регистрации может повлечь за собой ликвидацию (Письмо ФНС России от 25.06.2014 г. № СА-4-14/12088).

9.2. О понятии «вновь разрабатываемое месторождение» для расчета НДПИ рассказал Минфин (Письмо Минфина РФ от 04.06.2014 г. № 03-06-06-01/26855).

9.3. Если компания заплатила за парковку автомобиля сотрудника, надо начислить страховые взносы (Письмо Минтруда России от 17.04.2014 г. № 17-4/В-158).

9.4. Крымский налогоплательщик вправе не применять российское налоговое законодательство (Письмо ФНС от 27.05.14 № ГД-4-3/10160).

10. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

10.1. Вычет НДС с авансов налоговым агентом.

10.2. О понятии «убытки» для целей непризнания сделки контролируемой.

11. Новости налогового контроля

11.1. Изъятие налоговиками серверов в первый же день выездной проверки суды сочли незаконным.

11.2. Директор контрагента признался, что подписал документы, не читая, и спас от отказа в вычете.

12.Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе авансового платежа по предварительному договору лизинга, если налоговый орган не доказал нереальность намерений общества и его контрагента исполнить заключенный договор (п. 12 ст. 171 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30 апреля 2014 г. № А45-8343/2013)

12.2. В пользу налогового органа

«Отказ налогового органа в возмещении НДС правомерен, если заявление о возврате подано налогоплательщиком за пределами трехлетнего срока, и то, что о наличии переплаты он узнал по итогам не налогового периода, а выездной проверки, не доказано (п. 2 ст. 173 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 9 апреля 2014 г. № Ф09-1255/14)

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. С 1 июля в Италии вступает в силу новая ставка налога на финансовый доход.

13.2. Австралийское налоговое управление продвигает усилия по борьбе с оффшорным уклонением от налогов.

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

14.1. «Собачий» налог.

14.2. Самый ужасный налог.

15.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 6/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Исковая давность: сложные вопросы исчисления и применения».

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за июнь 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 июля 2014 года.

Расписание семинаров и курсов. 2014 год.

Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра

Тема семинара	Лекторский состав	Место проведения	Дата проведения
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 20 300 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Головина С.Ю.	Екатеринбург	23,24,25 июня
Аудит 2013. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении. Без оплаты участия для клиентов компании (предприятий, на которых проводился аудит нашими специалистами в 2013 году) Начинаем регистрацию! zta@cnfp.ru или (343) 350-11-62 Татьяна Зекунова	Белоусова Е.Н. Брызгалин А.В. Федорова О.С.	Екатеринбург	8 июля
Семинар: "Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков" Стоимость участия: 12 00 руб. – 10 000 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Федорова О.С.	Екатеринбург	29 июля
Семинар Актуальные вопросы применения налогового законодательства. Стоимость участия: 17 000 – 21 000 руб.	Брызгалин А.В.	Москва	19-21 августа
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С.	Екатеринбург	6,7,8 октября
II Московская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д.	Москва	18,19,20 ноября
Внимание: - скидки от 5 % до 10 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы. - стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. - лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия.

Семинар
Земельное право и земельный налог в 2014 году:
практика применения и актуальные проблемы.
Защита землепользователей и налогоплательщиков.

29 июля 2014 года

Авторы-ведущие семинар:

Аркадий Викторович Брызгалин
гендиректор ГК «Налоги и финансовое право»
Евгений Александрович Гринемаер
первый заместитель гендиректора
Ольга Сергеевна Федорова
заместитель гендиректора по экономическим проектам

Место проведения семинара:

г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание,
5 этаж, конференц-зал

График работы семинара:
29.07.2014 г. - лекции с 10.00 до 17.30

Программа

Часть I. Земельное право

1. Реформирование земельного законодательства – состоявшиеся и предстоящие изменения: предоставление земельных участков для строительства и других целей, категории земель, определение разрешенного использования земельных участков и т.д.
2. Сложные вопросы применения земельного законодательства: споры между смежными землепользователями, споры о порядке исчисления платы за использование государственных и муниципальных земель, проблемы признания прав на самовольные постройки, ответственность за самовольное использование земель и т.д.
3. Судебная практика по земельным спорам: самые актуальные и наиболее значимые судебные прецеденты арбитражных судов и судов общей юрисдикции по вопросам землепользования.

Часть II. Земельный налог

1. Сложные вопросы исчисления земельного налога и арендной платы в 2014 г.: тенденции законодательства, актуальная судебная практика, последние разъяснения контролирующих органов.
2. Принципы взимания земельного налога: базовые положения поземельного налогообложения и подходы современной судебной практики.
3. Сложные вопросы бухгалтерского и налогового учета операций, связанных с земельными участками.

Круглый стол. Свободное обсуждение.

Пересмотр кадастровой стоимости: способы пересмотра, рыночная оценка как способ снижения кадастровой стоимости, правила оценки, содержание отчета, процессуальные вопросы пересмотра кадастровой стоимости в административном и судебном порядке, последствия пересмотра кадастровой стоимости в целях определения платы за землю.

Стоимость участия:
12 000 рублей за 1 человека
11 000 рублей за 1 человека для постоянных участников семинаров и конференций
10 000 рублей за 1 человека для членов Налогового клуба

10 000 рублей за 1 человека при дистанционном участии (вебинар)

Зарегистрироваться и получить дополнительную информацию можно по телефонам:
(343) 350–11–62, 350-12-12 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах

«Налоги. Люди. Время…
или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".

"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru).

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

«Всякий налог, будь то земельный налог,
десятина или же налог на уже полученный продукт,
будет увеличивать издержки производства
и, следовательно, повышать цену сырых материалов»

Давид Рикардо (1772–1823) – английский экономист

«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Госдума приняла в третьем чтении поправки в главу 21 НК РФ.

Госдума приняла в третьем чтении законопроект № 522135-6 «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям».

Изменение в статью 148 НК РФ уточняет порядок определения места реализации работ (услуг) в случае, когда такие работы (услуги) оказываются на территории иностранного государства филиалом российской организации, состоящим на учете в налоговом органе такого иностранного государства. В целях исключения двойного налогообложения таких операций предлагается не признавать их местом реализации территорию Российской Федерации.

Поправка в пункт 16 статьи 167 НК РФ вносится в целях исключения неоднозначной трактовки даты отгрузки недвижимого имущества в целях налогообложения НДС.

Другие поправки в статью 170 и пункт 6 статьи 172 НК РФ направлены на уточнение момента принятия к вычету сумм налога, ранее уплаченных с авансов, а также на уточнение порядка восстановления сумм налога, ранее принятых к вычету с выданных налогоплательщиком авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), после получения налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг).

Для того чтобы не ущемлять интересы покупателя и не откладывать период возникновения права на вычет на более поздние налоговые периоды, предлагается внести изменения в статью 172 НК РФ, разрешив покупателям предъявлять к вычету суммы НДС начиная с момента приобретения товаров (работ, услуг), не дожидаясь фактического получения счета-фактуры. Такие нормы позволят налогоплательщикам избегать необоснованного отвлечения средств. Данная проблема особенно актуальна в связи с внедрением электронных счетов-фактур, т.к. дата получения счета-фактуры всегда будет зафиксирована в подтверждении оператора связи.

Федеральным законом от 20.04.2014 № 81-ФЗ внесены поправки в статьи 145 и 169 НК РФ, исключающие обязанность ведения всеми налогоплательщиками НДС журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее - Журнал учета). В то же время, пунктом 5.1 статьи 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ), предусмотрена обязанность всех налогоплательщиков НДС (включая налоговых агентов), включать в декларацию по НДС сведения из Журнала учета в части посреднической деятельности.

Таким образом, с одной стороны согласно пункту 3 статьи 169 НК РФ (в редакции Федерального закона № 81-ФЗ) налогоплательщики НДС - посредники не будут вести Журнал учета, а с другой стороны в силу пункта 5.1 статьи 174 НК РФ они обязаны включать в декларацию по НДС сведения из Журнала учета в части посреднической деятельности.

В целях исключения указанных противоречий законопроектом уточняется норма пункта 3.1 статьи 169 НК РФ: обязанность ведения Журнала учета в части посреднической деятельности возлагается не только на лиц, не являющихся налогоплательщиками (как это предусмотрено действующей редакцией пункта 3.1 статьи 169 НК РФ), но и на налогоплательщиков НДС, в том числе освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога.

Кроме того, к числу лиц, обязанных вести Журнал учета, предлагается отнести экспедиторов, определяющих налоговую базу в виде вознаграждения, а также застройщиков (либо технических заказчиков) при выполнении ими функций застройщика либо технического заказчика.

Источник: www.otchetsdan.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 14 ИЮЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль организаций
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ, за июнь 2014 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ, за полугодие 2014 г.	Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев
Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: - о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за июнь 2014 г.	Налогоплательщики, ответственные участники КГН, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2014 г.
Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: - о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за полугодие 2014 г.	Налогоплательщики, ответственные участники КГН, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2014 г.

2.2. 15 ИЮЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Уплата авансового платежа по акцизу за июль 2014 г.	Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции
Налог на доходы физических лиц
Уплата общей суммы налога (на основании п. 6 ст. 227 НК РФ) за 2013 г.	Налогоплательщики: - индивидуальные предприниматели; - нотариусы, занимающиеся частной практикой; - адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; - другие лица, занимающиеся частной практикой
Уплата общей суммы налога (на основании п. 4 ст. 228 НК РФ) за 2013 г.	Налогоплательщики - физические лица по отдельным видам полученных доходов
Уплата авансового платежа по налогу на основании налогового уведомления за январь - июнь 2014 г.	Налогоплательщики: - индивидуальные предприниматели; - нотариусы, занимающиеся частной практикой; - адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; - другие лица, занимающиеся частной практикой
Упрощенная система налогообложения
Представление сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения и переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ	Налогоплательщики
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за июнь 2014 г.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению: - членов летных экипажей; - отдельных категорий работников организаций угольной промышленности)
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя
Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную часть трудовой пенсии и взносам работодателя за июнь 2014 г.	Работодатели
Отчетность в Фонд социального страхования РФ
Представление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ за полугодие 2014 г.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
Представление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за II квартал 2014 г.	Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Представление отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за II квартал 2014 г. (представляется одновременно с отчетом по форме - 4 ФСС)	Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Источник: www.consultant.ru

3. Новости компании

19-21 августа 2014 года при Палате налоговых консультантов (г.Москва) пройдет мой семинар "Актуальные вопросы применения налогового законодательства".

Приглашаю принять участие.

Программа:

19 августа 2014 года

10.00 – 17.00

1. 2014 - 2015 гг. и основные тенденции налоговой политики

2. Законопроекты, находящиеся на рассмотрении в Государственной Думе РФ по состоянию на август 2014 года.

3. Проект о контролируемых иностранных компаниях: основные положения, моделирование, ситуационный анализ, выработка рекомендаций по снижению налоговых рисков.

4. Новые положения по налоговому контролю за трансфертным ценообразованием (ТЦО). Сложные вопросы налогового контроля за ТЦО. Чего ждать бизнесу? Проблемы толкования. Преемственность судебной практики. Разъяснения Минфина и ФНС России. Острые вопросы в выборе методики определения рыночной цены сделки, особенности подготовки уведомления о контролируемых сделках и соответствующей документации.

20 августа 2014 года

10.00 – 17.00

1. Налоги – 2014

2. НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, налог на имущество организаций, земельный налог, страховые взносы во внебюджетные фонды: новые поправки в законодательстве, сложные и спорные вопросы исчисления и уплаты, анализ актуальной арбитражной практики.

21 августа 2014 года

10.00 – 15.00

1. Основные тенденции современной судебной практики по налоговым спорам. Подходы к формированию практики разными ветвями судебной власти (Верховный Суд РФ, Высший Арбитражный Суд РФ, Конституционный Суд РФ): общее и особенное. Налоговая политика и судебная практика. Изменения в системе судебной власти: прогнозы и ожидания.

2. Налоговая оптимизация и налоговые схемы. Подходы судебных органов. Фирмы-«однодневки»: завершение темы? Дробление бизнеса: анализ конкретных ситуаций в решениях ВАС РФ.

3. Налоговый контроль-2014. Камеральные и выездные налоговые проверки: процессуальные и процедурные нюансы проведения. Налоговый контроль договора: зона повышенного налогового риска. Анализ актуальной судебной практики.

4. Зачет (возврат) налогов. Порядок исчисления сроков давности: возможен ли возврат за их пределами? Вопросы возмещения НДС. Анализ судебной практики.

Подробнее о семинаре на сайте Палаты налоговых консультантов: http://www.palata-nk.ru/php/content.php?id=3656

Источник: nalog-briz.ru

4. Анонсируем семинар

4.1. Что Вы услышите на семинаре «Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков», г. Екатеринбург, 29 июля 2014 года? Сегодня комментарий Ольги Сергеевны Федоровой, замдиректора ГК «Налоги и финансовое право»: О наличии рисков в случае ретроспективного применения кадастровой стоимости, установленной решением суда

Описание ситуации:

Предприятие оспорило в судебном порядке кадастровую стоимость земельных участков. Решение суда вступило в силу 02.04.2013 и в нем указано, что новая (сниженная) кадастровая стоимость данных участков признается равной их рыночной на 01.01.2010. Предприятие имеет кадастровую справку о кадастровой стоимости земельного участка, в которой по состоянию на 01.01.2013 указана «оспоренная», т.е. сниженная кадастровая стоимость.

Вопрос:

Вправе ли предприятие применить для исчисления земельного налога за весь 2013 (не используя при расчете налога коэффициент по п. 7 ст. 396 НК РФ) новую кадастровую стоимость?

Ответ:

Несмотря на то, что судебные акты по делу вступили в силу только 02.04.2013, у предприятия имеется кадастровая справка о том, что уже на 01.01.2013 кадастровая стоимость участка была равна рыночной стоимости.

Отметим, что налоговым законодательством вопрос о порядке применения установленной решением суда кадастровой стоимости в размере, равном рыночной стоимости земельного участка на определенную дату, не урегулирован.

На наш взгляд, применение установленной решением суда кадастровой стоимости в размере равном рыночной стоимости земельного участка только после вступления решения суда в силу нарушает принцип экономического обоснования налога.

Однако, судебная практика, в том числе на уровне ФАС Уральского округа, в настоящий момент складывается не в пользу налогоплательщиков. Суды указывают, что рыночная стоимость в качестве кадастровой стоимости может применяться только с момента вступления решения суда в силу. Отметим, что это принципиальная позиция судов и на сегодняшний день Высший Арбитражный суд РФ иную точку зрения не высказал.

Отметим также, что указанной позиции суды придерживаются даже в случае, когда у налогоплательщика имеется справка о соответствующей кадастровой стоимости на начало периода.

Так, в решении Арбитражного суда Свердловской области от 01.11.2013 по делу № А60-30950/2013 была рассмотрена аналогичная Вашей ситуация (кадастровая стоимость установлена решением суда от 16.11.2012, а кадастровая справка с новой кадастровой стоимостью оформлена на 01.01.2012), в отношении которой суд отметил следующее:

«Заявителем в материалы дела представлена кадастровая справка о кадастровой стоимости земельного участка, из которой следует, что вышеуказанная рыночная стоимость земельного участка внесена в кадастр, однако указанные действия совершены после вступления решения суда в законную силу и указанные действия не имеют обратной силы. Действующее законодательство не предусматривает придание обратной силы учётным и регистрационным действиям».

В результате по указанному делу суд оставил в силе решение инспекции в части доначисления недоимки и пени, признав незаконным только доначисление штрафа на основании подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, поскольку в спорный период (2012) имелись разъяснения Минфина РФ (письма от 01.11.2012 № 03-05-05-02/112, от 13.09.2012 № 03-05-06-02/65, от 28.08.2012 № 03-05-06-02/59), согласно которым ранее уплаченная сумма земельного налога подлежит перерасчету, если в результате судебного решения кадастровая стоимость земельного участка признается равной рыночной стоимости земельного участка, применение которой улучшает положение налогоплательщика, и сведения об этом внесены в реестр на начало периода.

Таким образом, расчет земельного налога за весь 2013, исходя из значений кадастровой стоимости, установленных судебными актами по делу № А60-44058/2012, даже при наличии кадастровой справки на 01.01.2013, является для Общества налоговым риском.

Не исключено, что при выездной проверке налоговым органом будут произведены доначисления по земельному налогу за 2013, исходя из даты вступления в силу судебных актов по делу № А60-44058/2012 (за 3 месяца 2013 – по «старой» кадастровой стоимости, за 9 месяцев 2013 – по «новой» кадастровой стоимости).

Соответственно, наша позиция о возможности применения сниженной кадастровой стоимости ко всему 2013 году неизбежно потребует своей защиты в судебном порядке.

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Принят закон в обеспечение обмена информацией с иностранными налоговыми органами.

Федеральный закон от 28.06.2014 № 173-ФЗ устанавливает особенности осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, вносит изменения в КоАП.

Установлена обязанность организаций финансового рынка (включая банки, страховщиков, профучастников рынка ценных бумаг, ПИФы, НПФ и других) выявлять среди своих клиентов лиц, на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов, и направлять информацию о таких лицах в уполномоченные органы.

Действие закона не затрагивает граждан РФ (кроме лиц, имеющих двойное гражданство, за исключением наличия гражданства стран ТС, или имеющих вид на жительство за границей) и организации, на 90% контролируемые гражданами РФ (кроме тех же лиц).

В КоАП внесена статья о штрафах за несоблюдение требований принятого закона.

Также установлено, что иностранные организации финансового рынка, расположенные за пределами территории РФ, обязаны сообщать в российские налоговые органы о реквизитах открытых у них счетов (вкладов) граждан РФ и юрлиц, которые прямо или косвенно контролируются гражданами РФ. Делаться это должно ежегодно в срок до 30 сентября года, следующего за годом, в течение которого указанные счета (вклады) были открыты. В случае неисполнения данной обязанности к иностранным организациям финансового рынка применяются меры, предусмотренные законодательством РФ.

Источник: www.audit-it.ru

5.2. Госдума проиндексировала в НК РФ госпошлины на уровень инфляции.

Госдума 04.07.2014 приняла в третьем, окончательном чтении два закона, касающихся изменения порядка распределения доходов от уплаты госпошлины и ее индексации с дифференцированным коэффициентом.

Поправками в Налоговый кодекс РФ предусматривается проиндексировать размер государственных пошлин за совершение отдельных юридически значимых действий на уровень накопленной инфляции. Как сообщалось ранее, индексация размеров госпошлин не производилась с 2009 года. За период с 2009 по 2015 год показатель инфляции оценивается в 61%. Таким образом, с учетом дифференцированного подхода к определению уровня инфляции средний коэффициент индексации государственных пошлин составит 1,57.

Пониженный коэффициент 0,7 устанавливается в случае совершения юридически значимых действий с использованием Единого портала государственных и муниципальных услуг, региональных порталов государственных и муниципальных услуг субъектов Федерации и иных порталов, интегрированных с Единой системой идентификации и аутентификации. Срок применения этого коэффициента – до 1 января 2019 года.

Вторым законом вносятся поправки в Бюджетный кодекс РФ, предусматривающие перераспределение дохода, полученного от уплаты госпошлины за оказание государственных услуг, предоставляемых на базе многофункциональных центров. В частности, 50% от размера госпошлины будет зачисляться в федеральный бюджет и 50% – в бюджеты субъектов РФ.

Оба закона вступят в силу с 1 января 2015 года.

Источник: www.podatinet.net

5.3. Парламентарии разгрузили судебную систему от исков на решения о госрегистрации юрлиц и ИП.

Госдума 04.07.2014 в третьем чтении приняла закон, предусматривающий обязательное досудебное рассмотрения споров по государственной регистрации юрлиц и индивидуальных предпринимателей.

Проект этого документа был внесен в Госдуму группой депутатов законодательного комитета ГД во главе с его председателем Павлом Крашенинниковым, посчитавшими, что действующим законодательством не регулируется порядок рассмотрения жалоб на решения о госрегистрации.

Законом устанавливаются необходимые процедуры подачи и рассмотрения жалоб на решения о государственной регистрации и отказе в ней. Определяется подведомственность и последовательность рассмотрения жалоб.

Кроме того, вводится обязательная досудебная процедура обжалования решений об отказе в регистрации в вышестоящем органе. Таким образом, лица, не согласные с отказом в госрегистрации и заинтересованные в скорейшем внесении сведений в государственные реестры, получат дополнительное средство для менее затратного (нет судебных расходов, а также издержек, связанных с оплатой услуг представителей) и более быстрого (15 дней) способа защиты своих прав.

После обжалования решения об отказе в госрегистрации в вышестоящем органе заинтересованному лицу также предоставляется право самостоятельно определять, обжаловать ли решение, принятое по результатам рассмотрения поданной жалобы, в вышестоящий орган (в порядке подчинения) или в суд.

Предполагается, что обязательность прохождения стадии досудебного урегулирования споров позволит существенно уменьшить количество рассматриваемых споров в судах и таким образом загрузит судебную систему.

Источник: podatinet.net

5.4. Заключить мировое соглашение с налоговой можно, но не по всем вопросам.

Высший арбитражный суд РФ подготовил разъяснения для судов по вопросам примирительных процедур в арбитражном процессе. Обсуждение документа прошло 3 июля.

С принятием окончательной версии постановления должны разрешиться вопросы, длительное время обсуждавшиеся среди юристов-практиков, например, допустимость мирового соглашения с органом власти, в частности, с налоговыми органами. В рабочем варианте постановления сделан следующий вывод: само по себе заключение при рассмотрении налоговых споров мировых соглашений не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц. Однако предметом такого соглашения не может быть изменение налоговых последствий спорных действий и операций, в сравнении с тем, как такие последствия определены законом. В то же время такое соглашение может охватывать вопросы, не относящиеся напрямую к предмету судебного разбирательства, например, имеющие отношение к предыдущим налоговым периодам, не охваченным оспариваемым в суде решением налогового органа.

Источник: www.akdi.ru

5.5. Налоговики разрешили компаниям из Крыма применять ЕНВД

С 1 июля 2014 года на некоторых территориях Крыма компании и ИП могут перейти на вмененку. Применять спецрежим можно с любой даты после его введения сообщила пресс-служба ФНС России. ЕНВД пока действует не на всей территории республики. Соответствующая информация должна быть опубликована на официальных интернет-порталах органов местного самоуправления, а также в прессе. Перейти на данный режим можно с любой даты после его ввода. Напомним, вмененку могут применять компании и ИП, зарегистрированные в Крыму в соответствии с Федеральным законом от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей». Получить статус российской компании можно с 1 июля до 31 декабря 2014 года, подав заявление по форме № Р18001 (утв. приказом ФНС России от 09.06.14 № ММВ-7-14/316@). Также с 1 июля в Крыму вступил в силу закон от 06.06.14 № 19-ЗРК, который разрешает применять патентную систему налогообложения. Документ устанавливает размер потенциально возможного к получению годового дохода по различным видам деятельности в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, обособленных объектов.

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.6. Путин внес поправки в порядок расчета НДПИ нефтегазовыми компаниями.

Владимир Путин подписал Федеральный закон «О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью З1 Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе».

Федеральный закон принят Государственной Думой 20 июня 2014 года и одобрен Советом Федерации 25 июня 2014 года.

Федеральным законом устанавливается, что для участков недр, дата окончания срока разработки запасов которых приходится на период до 1 января 2022 года и степень выработанности запасов которых на 1 января 2015 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка налога на добычу полезных ископаемых 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объёма добычи нефти 15 миллионов тонн на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, и 25 миллионов тонн – на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, при условии, что срок разработки запасов не превышает семи лет или равен семи годам, начиная с 1 января 2015 года.

Федеральным законом льготы, предусмотренные в отношении добычи газа горючего природного и газового конденсата на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, распространяются на добычу указанных полезных ископаемых на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Гыданский.

Федеральным законом уточняются условия применения при расчёте ставки налога на добычу полезных ископаемых коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти, в случае её добычи из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесённой к баженовским, абалакским, хадумским и доманиковым продуктивным отложениям.

Источник: www.kremlin.ru

5.7. ФНС разработала новую форму декларации по НДС.

ФНС РФ разработала проект ведомственного приказа «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Изменение формы декларации обусловлено внесением Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ поправок в статьи 169 и 174 Налогового кодекса РФ.

Источник: www.nalogovyj-konsalting.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Правительство начало обсуждение вопроса по увеличению ставок НДФЛ и НДС.

Правительство начало обсуждение вопроса повышения ставок по НДС и НДФЛ после 2018 года. По словам чиновников, оба налога могут быть повышены на 2 п. п. – до 15 и 20% соответственно.

Пресс-секретарь президента Дмитрий Песков утверждает, что сейчас на уровне президента вопрос не обсуждается. «Какова вероятность того, что пойдет дождь? 50 на 50. Вот и в этом вопросе вероятность 50 на 50 – может, налоги будут повышены, а может, и нет», – прокомментировал ситуацию Песков. За информацией он посоветовал обратиться в Правительство.

Источник: vedomosti.ru

Группа экспертов подготовила и готовит к внесению в Госдуму законопроект, согласно которому судимость физического лица за мошенничество, а также его причастность к не исполненным обязательствам, будет отражаться в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Инициаторы законопроекта уверены, что для добросовестного бизнеса такая «доска позора» в ЕГРЮЛ и ЕГРИП является лишь благом.

Источник: klerk.ru

6.3. Работодатель, оплачивающий отпуск работнику и проезд, получит налоговые льготы.

Речь идет об отдыхе на территории России. В статью 246 НК РФ предлагается включить норму об освобождении от налога на прибыль в части обеспечения отдыха сотрудников на территории России.

Затраты на такие поездки предполагается включить в число расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.
Разработчики законопроекта преследуют две цели: развитие внутреннего туризма и сохранение средств во внутрироссийском финансовом обороте, которое компенсирует уменьшения поступлений налога на прибыль.

Источник: taxhelp.ru

6.4. Крупные компании смогут избавить себя от выездных налоговых проверок.

На рассмотрение к депутатам поступил законопроект № 529630-6 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», предлагающий ввести в стране механизм налогового мониторинга. Согласно поправкам взаимодействие с проверяющими будет строиться по новому принципу: компания открывает инспекторам доступ к данным бухгалтерского и налогового учета, а те отслеживают исчисление и уплату налогов, при необходимости запрашивают дополнительные документы. В результате такого общения организация всегда будет знать точную позицию ИФНС по вопросу правильности своего учета. Также инспекторы будут давать пояснения по частным налоговым ситуациям, к примеру, комментировать способы налоговой экономии.

В проекте поясняется: если бизнесмены будут не согласны с позицией инспекторов, сторонам нужно будет приходить к миру через «взаимосогласительную процедуру». Компании, которые пойдут наперекор мнению ИФНС, налетят на выездную проверку. Впрочем, это один из немногих случаев, когда инспекторы смогут назначить проверку на время соглашения об информационном взаимодействии.

Сотрудничать с инспекцией смогут только крупные организации. Среди обязательных условий указаны величина перечисленных в бюджет налогов (минимум 500 млн. руб. в год) и объем доходов (не менее 5 млрд руб. в год). Участники консолидированных групп договориться о соглашении не смогут.

Источник: www.glavbukh.ru

6.5. Госдума решила перенести срок уплаты имущественных налогов на 1 июля.

Депутаты Госдумы одобрили накануне в первом чтении законопроект № 310899-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц», направленный на изменении сроков уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Авторы законопроекта напоминают, что согласно действующему законодательству, уплата местных налогов приходится на четвертый квартал года. Это приводит к неравномерной наполняемости местных бюджетов и отсутствию средств в достаточном объеме в течение года на исполнение возложенных полномочий.

При этом вручение налоговых уведомлений на уплату транспортного налога и местных налогов осуществляется в первом полугодии. В целях оптимизации сроков уплаты вышеуказанных налогов законопроектом предлагается перенести срок уплаты с 1 ноября на 1 июля.

Источник: www.nalogovyj-konsalting.ru

6.6. Россия не доросла до tax free.

Минэкономразвития не поддержало введение системы tax free в России. Рассмотреть вопрос возврат иностранцам налога на добавленную стоимость с покупок первый вице-премьер Игорь Шувалов поручил Минэкономразвития и Минфину еще в октябре 2013 года. Разработанные предложения министерства должны были направить в правительство.

Представитель Минэкономразвития сообщил, что министерство дало отрицательный отзыв на предложение ввести tax free: «Не вполне ясной представляется выгода от последствий реализации указанной меры». Чиновники считают, что влияние на привлечение иностранных туристов или стимулирование их к покупкам будет несущественным. При этом придется менять налоговое законодательство: ст. 3 Налогового кодекса России не допускает введения дифференцированных ставок налогов и сборов, а также налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Специалисты Минэкономразвития считают, что придется решить, какой федеральный орган исполнительной власти будет отвечать за возмещение налога иностранцам и сформировать структуру обслуживания туристов по возврату НДС, а это может потребовать дополнительных затрат из федерального бюджета.

Минфин не предоставил комментариев. Федеральный чиновник сообщил РБК daily, что вопрос остается открытым и будет прорабатываться.

Вопрос о возврате НДС поднимается не в первый раз. Два года назад Торгово-промышленная палата направляла в Минфин проект по внесению изменений во вторую часть Налогового кодекса, направленных на введение системы tax free на территории России. Предполагалось, что минимальный порог стоимости товаров для возврата НДС будет установлен в 2 тыс. руб. Проект хода не получил.

Сейчас в систему tax free входит 41 страна – последней к ней присоединилась Белоруссия. Гражданам стран – участниц Таможенного союза налог не возмещается.

В основном в мировой практике обслуживанием туристов по возврату налога занимаются частные компании. Минимальная стоимость покупки для участия в программе tax free везде разная; суммы возврата составляют 7-22% от стоимости товаров, независимо от величины НДС в стране. В некоторых странах чек на возврат налога действует ограниченное время.

Хотя система tax free направлена на привлечение покупателей, рост товарооборота и увеличение поступлений по налогу на прибыль в бюджет, в России механизм возврата НДС воспринимается как комплиментарный сервис. «Привлечь дополнительный туристический поток введением tax free невозможно, но это стало бы приятным бонусом иностранным туристам», – говорит пресс-секретарь Ростуризма Ирина Щеголькова.

Точной статистики о том, сколько и на что тратят иностранцы, пока находятся в России, нет. Но по сведениям директора по развитию компании – налогового консультанта Mark Prior (специализируется на возврате НДС для компаний) Ольги Максимовой, основную часть затрат составляют расходы на питание.

По данным Ростуризма, в первой пятерке стран по числу туристов, посетивших Россию в 2013 году, оказались Германия (380,2 тыс. человек), Китай (372,3 тыс.), США (197,3 тыс.), Великобритания (157,7 тыс.) и Турция (122,2 тыс.). Но это данные только по организованному туризму: например, деловой туризм и частные поездки статистика не учитывает.

Популярность самого сервиса по возврату НДС из года в год прирастает, говорит г-жа Максимова. «Россия стабильно занимает второе место среди стран, чьи граждане возвращают больше всего НДС. На первом месте Китай – их налоговый возврат в среднем на человека составляет больше $1000, у россиян сумма колеблется в пределах $800-900», – рассказывает Ольга Максимова.

Состоятельные россияне чаще всего тратят свой отпускной бюджет на модную одежду – на эту статью приходится 38% их расходов, говорится в исследовании компании Visa. Еще 21% составляют платежи в отелях, 11% – транспортные расходы, 7% – ресторанные чеки.

Источник: www.votpusk.ru

7. Налоговая цифра недели

348,2 млрд. рублей налога на прибыль уплачено консолидированными группами налогоплательщиков.

Счетная палата Российской Федерации и ФНС России провели анализ результативности администрирования уплаты налога на прибыль консолидированными группами налогоплательщиков (КГН). Одновременно Счетная палата завершила контрольное мероприятие «Проверка результативности администрирования консолидированных групп налогоплательщиков». По итогам указанных мероприятий были сделаны следующие выводы.

В 2012 году в консолидированный бюджет РФ поступил налог на прибыль 2,4 трлн рублей, или 103,7% к уровню поступлений 2011 года, а в 2013 году – 2,1 трлн рублей, или 88% к уровню 2012 года. При этом налогоплательщики, входящие в КГН, в 2013 году в консолидированные бюджеты регионов заплатили 348,2 млрд рублей, что на 145,7 млрд рублей, или на 29,5% меньше уровня 2012 года.

На снижение поступления налога на прибыль от КГН в 2013 году оказали влияние несколько факторов:

замедление темпов роста экономики и другие факторы, например, индексация налоговых ставок. Недопоступления оцениваются в размере 61,1 млрд рублей.
рост расходов по амортизационным отчислениям. В связи с вводом в эксплуатацию объектов по крупным инвестиционным проектам недопоступило 68,2 млрд рублей.
за счет консолидации убытков внутри КГН недопоступило 16,4 млрд рублей, или 11,2% от общего объема снижения.

При этом в 2013 году от влияния КГН в 62 регионах поступления налога на прибыль увеличились, в том числе в 17 субъектах более, чем на 1 млрд рублей. А в 20 регионах уменьшились, из них в 11-ти более, чем на 1 млрд рублей.

В связи с таким перераспределением ряд российских регионов получил прирост налога, а в ряде регионов произошло сокращение суммы налога. Наибольшее снижение налога отмечено по бюджету Москвы. В бюджет Москвы платежи налога в 2013 году в связи с образованием КГН сократились на 34,3 млрд рублей, при этом сокращение произошло почти по всем КГН, участники которых или их подразделения находятся на территории города.

Вместе с тем, введение КГН позволило более справедливо перераспределить налог на прибыль из субъектов - «центров прибыли» (место нахождения головных организаций холдингов) в регионы, где сосредоточено основное производство. Однако в ряде субъектов, не являющихся «центрами прибыли» - Белгородской, Волгоградской, Нижегородской областях и Пермском крае - за 2012 и 2013 годы общие потери доходов от влияния КГН составили более 5 млрд рублей. Аналогично в Республике Карелия и Самарской области потери в 2013 году составили более 1 млрд рублей.

Следует отметить, что фактор КГН не влечет уменьшения платежей в целом в бюджетную систему РФ, если оценивать её на длительном отрезке времени. Так, суммирование прибыли и убытка участников уменьшает консолидированную налоговую базу КГН и налог текущего периода. Без вхождения в КГН организации, получившие эти же убытки, уменьшили бы на них налоговую базу в последующие годы, то есть применили механизм переноса убытков на будущее.

Кроме того, снижение поступлений по налогу на прибыль в значительной степени связано с применением пониженных налоговых ставок, установленных законами субъектов РФ. Такие ставки применялись участниками 8 КГН, в результате налог на прибыль в бюджеты регионов был понижен за 2012 год на 20,4 млрд рублей, за 2013 год – на 18,6 млрд рублей.

Два года деятельности КГН – недостаточный срок для проведения всестороннего анализа их влияния на доходы бюджетов регионов и национальную экономику в целом. Так в ряде регионов – в республиках Марий Эл, Ингушетия, Дагестан и Калмыкия, в Рязанской, Ивановской и Псковской областях было выявлено снижение поступлений от деятельности КГН в 2012 году, а уже в 2013 году имело место увеличение платежей. А в Мурманской области поступления в 2013 году значительно превысили потери в 2012 году.

Счетная палата считает необходимым предложить Правительству инициировать рассмотрение на Трехсторонней комиссии по межбюджетным отношениям вопрос о выделении Белгородской, Волгоградской, Нижегородской и Самарской областям, Пермскому краю и Республике Карелия целевой финансовой помощи в связи со значительными потерями доходов от налога на прибыль организаций и уровнем бюджетной обеспеченности ниже среднероссийского показателя.

Справка

С 1 января 2012 года действуют положения Налогового кодекса, введенные Федеральным законом от 16.11.2011 № 321-ФЗ, которые позволяют консолидировать взаимозависимых налогоплательщиков для уплаты налога на прибыль.

Целью принятия данного закона являлось:

- снижение негативных эффектов, связанных с перемещением налоговой базы между субъектами РФ;

- создание для участников КГН преференции, заключающейся в возможности суммировать прибыли и убытки различных участников групп при исчислении налога на прибыль организаций;

- демотивация применения трансфертных цен по сделкам внутри холдингов в целях минимизации налога на прибыль.

В 2012 году было создано 11 КГН, объединявших 197 организаций. В 2013 - ещё 4 группы, объединивших во всех 15 КГН 313 организаций. С 1 января 2014 году образованы 2 КГН, и одна КГН ликвидирована. Сейчас действует 16 КГН, куда входит 398 участников.

Источник: www.nalog.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Подтвердить нулевую ставку по НДС станет проще.

Федеральная налоговая служба утвердила план мероприятий по стимулированию перехода налогоплательщиков на электронный документооборот в 2014-2015 годах. Документ подготовлен в рамках реализации пункта 7 раздела IV Дорожной карты «Совершенствование налогового администрирования», утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 10.02.2014 № 162-р.

Федеральная налоговая служба в целях совершенствования налогового администрирования и сокращения избыточного бумажного документооборота ведет планомерную работу по расширению возможностей электронного взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков.

При разработке плана мероприятий по стимулированию перехода на электронный документооборот проведен анализ норм законодательства Российской Федерации, ограничивающих внедрение электронного документооборота. Кроме того, были использованы полученные в ходе рабочих встреч предложения представителей бизнеса, ведущих операторов электронного документооборота и производителей учетных и аналитических систем.

План мероприятий включает в себя работу по следующим направлениям:

совершенствование установленных ФНС России форматов счета-фактуры, журналов полученных и выставленных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур книг покупок и книг продаж и др.
расширение перечня фактов хозяйственной жизни, оформление которых может быть осуществлено по формату, установленному ФНС России, для последующей передачи таких документов в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи;
предоставление налогоплательщикам возможности представления в налоговые органы в обоснование применения налоговой ставки 0% по НДС вместо бумажных документов реестров в электронной форме;
предоставление налогоплательщикам возможности получить разъяснения по вопросам, возникающим при применении электронного документооборота.

Источник: nalog.ru

8.2. Обновлены формы документов, направляемых банками в налоговые органы в рамках взаимодействия.

Приказом ФНС России от 23.05.14 № ММВ-7-14/292 утверждены формы и форматы сообщений банка налоговому органу. Налоговики утвердили формы и форматы сообщений:

об открытии (закрытии) счета (депозита);
об изменении реквизитов счета (депозита);
об открытии (закрытии) счета (вклада) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем;
об изменении реквизитов счета (вклада) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем;
о предоставлении права (прекращении права) использовать корпоративное электронное средство платежа (КЭСП) для переводов электронных денежных средств;
об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа (КЭСП);
об изменении реквизитов счетов, вкладов (депозитов), корпоративного электронного средства платежа (КЭСП) в связи с реорганизацией банка.

Также утверждены форматы аналогичных сообщений банка налоговому органу в электронной форме.

Источник: taxhelp.ru

9. Комментарии и разъяснения

В целях обеспечения единой правоприменительной практики налоговых органов при выявлении недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица Федеральная налоговая служба уточнила, что основными определяющими при рассмотрении дел о ликвидации юридических лиц являются следующие обстоятельства, которые должны быть подкреплены соответствующими доказательствами:

– наличие информации о том, что связь с юридическим лицом по адресу, отраженному в ЕГРЮЛ, невозможна;

– при подаче заявления о ликвидации компании должно предшествовать направление регистрирующим органом в адрес предприятия уведомления о необходимости представления в ИФНС достоверных сведений об адресе. При этом уведомления должны быть направлены как в адрес самого юридического лица, так и в адрес его учредителей;

– налоговым органом должны быть представлены доказательства того, что юридическое лицо не является недействующим, в силу чего к нему не может быть применена процедура исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, либо доказательства невозможности применения административного порядка ликвидации недействующего юридического лица.

Источник: taxpravo.ru

Как напомнил Минфин России, подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ устанавливает, что налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов (рублей) при добыче полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. Относится ли данное положение к «вновь разрабатываемому месторождению»?

Финансовое ведомство объяснило, что в целях применения подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ к вновь разрабатываемым месторождениям следует относить участки недр, лицензии на пользование которыми выданы в установленном законодательством Российской Федерации порядке в год налогового периода и в отношении которых не утверждены нормативы потерь полезных ископаемых как на год текущего налогового периода, так и на годы предыдущих налоговых периодов.

По мнению Департамента, данное положение подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ устанавливает равные условия как для плательщиков НДПИ, которые располагают утвержденными в установленном порядке нормативами потерь полезных ископаемых, так и для плательщиков НДПИ, которые впервые приступили к разработке конкретных участков недр.

Источник: taxpravo.ru

Минтруд России рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с суммы оплаты парковки автомобиля, принадлежащего работнику организации.

Если компания произвела за своего работника оплату парковочного места, то возникает необходимость начисления страховых взносов. В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

К указанным выплатам относятся все выплаты, производимые работодателем в пользу работников в силу наличия трудовых отношений между ними, а не только выплаты, которые являются непосредственно оплатой за труд.

Источник: taxpravo.ru

ФНС России дала свои разъяснения относительно вопроса применения налогового законодательства РФ налогоплательщиком Республики Крым до даты внесения сведений о нем в ЕГРЮЛ.

Разъяснено, что налогоплательщик Республики Крым не вправе до дня внесения сведений о нем в ЕГРЮЛ или в случае, если заявление о внесении сведений не было подано, до 1 января 2015 года применять налоговое законодательство РФ, в том числе, в части исполнения обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций и НДС.

Источник: taxhelp.ru

10. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

10.1. Вычет НДС с авансов налоговым агентом.

Описание ситуации

В 2013 году компании – нерезиденту был выплачен аванс за оказание услуг. Обществом начислен НДС в качестве налогового агента и уплачен в бюджет РФ. В 2014 году был получен акт оказанных услуг. Договором предусмотрено погашение авансового платежа не полностью, а в размере 5,26% от суммы акта, а остальная часть акта оплачивается по факту. При этом в счете на оплату, представленном контрагентом, полностью прописывается схема оплаты на основании договора: сумма к оплате за выполненные услуги – сумма зачитываемого авансового платежа – итого сумма к оплате по акту.

Пример по данной ситуации:

17.06.2013 произведена оплата аванса нерезиденту в размере 100 000 евро. В этот же день начислен и уплачен в бюджет НДС в размере 763 995,60 руб.=18000 евро*42,4442.

14.04.2014 получен акт оказанных услуг на сумму 17 000 евро.

05.05.2014 произведена оплата контрагенту в размере 16 105,80 евро = 17000-5.62% и одновременно начислен НДС и уплачен в бюджет в размере 142 977,17 руб. = 2 899,04*49,3188.

Вопрос

Какую сумму НДС Общество вправе возместить из бюджета во 2 квартале 2014 г. (из расчета по сумме акта или по сумме погашения авансового платежа, предусмотренного договором?

В случае правомерности возмещения НДС из расчета по сумме акта, правомерно ли квалифицировать платеж, уплаченный в бюджет 05.05.2014г. как авансовый и в наименовании выставленного счета-фактуры от 05.05.2014г. прописать аванс за оказание услуг?

Ответ

В силу п. 3 ст. 171 НК РФ налоговые агенты, уплатившие налог (за исключением налоговых агентов, осуществляющих операции, указанные в п. 4, 5 ст. 161 НК РФ), вправе принять его к вычету.

Вопрос принятия покупателем к вычету налога при авансовых платежах регулируется п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ.

В соответствии с данными нормами покупатель, перечисливший продавцу сумму предоплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, вправе принять к вычету предъявленный продавцом НДС. Для этого покупатель должен иметь счет-фактуру, выставленный продавцом, и договор, содержащий условие о предоплате.

Пунктом 3 ст. 168 НК РФ на налоговых агентов, перечисленных в п. п. 2, 3 ст. 161 НК РФ, возложена обязанность по составлению счетов-фактур в порядке, установленном п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ.

Согласно п. 15 Правил ведения книги продаж и п. 23 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, налоговые агенты, указанные в п. п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, самостоятельно составляют счета-фактуры, которые регистрируют как в книге продаж, так и в книге покупок.

Согласно официальной позиции, выраженной Минфином РФ и ФНС России, налоговые агенты не вправе принять к вычету НДС с сумм предоплаты при приобретении товаров (работ, услуг) до момента их принятия на учет.

Так, ФНС России в Письме от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@ разъяснила, что, поскольку правила применения налоговых вычетов "по авансам выданным", регламентированные нормами п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ, распространяются только на суммы налога, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, и при наличии у плательщика НДС - покупателя счета-фактуры, выставленного плательщиком НДС - продавцом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, соответственно, эти правила не распространяются на налоговых агентов - покупателей, исчисляющих и уплачивающих в бюджет налог с сумм предварительной оплаты (в полном объеме или при частичной оплате) товаров (работ, услуг), до момента их принятия на учет в связи с отсутствием у них счетов-фактур, выставленных продавцами.

Следовательно, суммы налога, уплаченные в бюджет налоговыми агентами в установленном порядке, подлежат вычету в соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ при наличии счета-фактуры, составленного при предварительной оплате товаров (работ, услуг), только после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (подтверждающих факт их принятия на учет).

Аналогичную позицию занимает Минфин РФ в Письме от 21.06.2013 № 03-07-08/23545.

Данный подход подтверждается и правовой позицией ВАС РФ, который в своем Решении от 12.09.2013 № 10992/13 «Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации» указал, что российская организация, которая перечислила аванс иностранному контрагенту, при этом удержала и перечислила агентский НДС, предъявить его к вычету не вправе. Из положений гл. 21 НК РФ усматривается, что вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные покупателями - налоговыми агентами, состоящими на учете в налоговых органах, после принятия на учет приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В Постановлении ФАС Поволжского округа от 31.01.2013 по делу № А55-3209/2012 (Определением ВАС РФ от 06.05.2013 № ВАС-5238/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) суд указал, что порядок применения вычета по авансам в соответствии с п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ применятся только в отношении сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), при наличии счета-фактуры, который выставлен последним при получении оплаты. Данные правила не распространяются на налоговых агентов - покупателей, уплачивающих НДС с сумм предоплаты товаров (работ, услуг), до момента их принятия на учет в связи с отсутствием у них счетов-фактур, выставленных продавцами.

Аналогичный вывод содержится и в Постановлении ФАС Поволжского округа от 22.04.2013 по делу № А55-20302/2012.

Следовательно, российская организация, которая перечислила аванс иностранному контрагенту, при этом удержала и перечислила в бюджет НДС в качестве налогового агента, предъявить вправе предъявить его к вычету, когда данные услуги будут приняты на учет на основании первичных документов.

В рассматриваемой ситуации названные условия соблюдены в части оказанных услуг по состоянию на 05.05.14, в том числе на основании акта услуги приняты к учету у Общества. Следовательно, в рассматриваемой ситуации у Общества как налогового агента вычет возможен исходя из расчета по сумме акта, которым соответствующие услуги приняты к учету.

При этом, как мы поняли из описания ситуации, платеж от 05.05.14 является доплатой суммы по акту от 14.04.2014, которая не зачтена ранее перечисленным авансом. Следовательно, квалификация данного платежа в качестве авансового, по нашему мнению, является неверной.

10.2. О понятии «убытки» для целей непризнания сделки контролируемой.

Описание ситуации:

Пунктом 4 ст. 105.14 НК РФ предусмотрены условия, в соответствии с которыми сделки вне зависимости от того, удовлетворяют ли они условиям, предусмотренным пунктами 1-3 ст. 105.14 НК РФ, не признаются контролируемыми. Одним из указанных в данном пункте условий является отсутствие у лиц, являющихся сторонами сделки, убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль.

Вопрос:

Что следует понимать под убытками в целях применения п. 4 ст. 105.14 НК РФ?

Ответ:

Действительно, понятие «убытки» используется в НК РФ (прежде всего в нормах гл. 25 НК РФ) в самых разных контекстах и значениях. Так, согласно п. 8 ст. 274 НК РФ под убытком, полученным налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, понимается отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл. 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли. Кроме того, при исчислении налога на прибыль принимаются отдельные виды убытков, в том числе убыток от реализации амортизируемого имущества, убытки по объектам обслуживающих хозяйств и производств, убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, убытки от хищений и др.

Согласно же подп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ одним из условий исключения сделки из числа контролируемых является отсутствие у ее сторон убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций. При этом в полной мере не разъяснено, о каких именно видах убытков идет речь в данной норме (обо всех или только о некоторых их видах).

В связи с этим Минфин РФ в ряде писем дал следующие пояснения:

При определении наличия (отсутствия) убытка для целей ст. 105.14 Кодекса необходимо руководствоваться требованиями, установленными абз. 2 п. 1 ст. 105.3 Кодекса, на основании которых учет для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в соответствии с указанным пунктом производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему.

Так, в случае, если налогоплательщик в соответствии с п. 2 ст. 274 Кодекса в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с гл. 25 Кодекса предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, и при этом прибыль, полученная от осуществления таких операций, увеличивает прибыль организации, а убыток принимается к налоговому учету в порядке, установленном Кодексом, то убыток от таких операций не признается убытком в целях применения ст. 105.14 Кодекса.

В свою очередь, убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды, и убытки, приравненные к внереализационным расходам, признаются убытками в целях применения ст. 105.14 Кодекса (Письма Минфина РФ от 26.03.2013 № 03-01-18/9623, от 19.03.2013 № 03-01-18/8506, № 03-03-06/1/8504, от 27.02.2013 № 03-01-18/5769).

И еще письмо № 03-01-18/46763 от 01.11.2013

Таким образом, Минфин РФ согласен с тем, что на возможность применения п. 4 ст. 105.14 НК РФ не влияют убытки, полученные при расчете отдельных налоговых баз (например, по обслуживающим производствам и хозяйствам, по ценным бумагам и др.), но наличие любых иных «убытков» (в том числе некоторых внереализационных расходов), учитываемых в общей налоговой базе, не позволяет исключить сделку из числа контролируемых.

По нашему мнению, такое «обобщение» Минфином РФ понятия убыток в целях применения статьи 105.14 НК РФ не вполне верно, поскольку, как нам представляется, в этих целях следует понимать только убыток как результат расчета налоговой базы, то есть отрицательную разницу между доходами и расходами. При этом, поскольку на это прямо указано в ст. 105.14, под убытком следует понимать как убыток текущего налогового периода, так и убытки прошлых лет, если они участвуют в расчете «текущей» налоговой базы.

Что же касается убытков, приравненных к расходам (ряд внереализационных расходов, поименованных в п. 2 ст. 265 НК РФ), убытков от реализации амортизируемого имущества или прав требования, то эти «убытки» наравне с остальными расходами участвуют в расчете итоговой налоговой базы. Иначе говоря, подобные убытки аналогичны понятию «расход», а не понятию «финансовый результат». Соответственно, не являясь окончательным результатом расчета налоговой базы, такой «убыток», по нашему мнению, не должен рассматриваться как показатель, препятствующий применению положений п. 4 ст. 105.14 НК РФ.

Вместе с тем, следует учитывать, что наличие иного мнения, высказанного Минфином РФ, с высокой долей вероятности приведет к необходимости защиты позиции организации в судебном порядке.

11. Новости налогового контроля

11.1. Изъятие налоговиками серверов в первый же день выездной проверки суды сочли незаконным.

ИФНС приняты решение о проведении в отношении компании выездной проверки и постановление о производстве выемки документов и предметов, на основании которого в первый день проверки были изъяты серверы. Инспекция сослалась на статью 94 НК и наличие достаточных оснований полагать, что подлинники документов в электронном виде могли быть уничтожены, сокрыты, исправлены или замены.

Компания обратилась в суд (дело № А12-23096/2013). Суды трех инстанций признали постановление инспекции недействительным.

Выемка должна производиться на основании мотивированного постановления налогового органа. При этом согласно пункту 4 статьи 82 НК при осуществлении налогового контроля не допускается сбор, хранение и использование информации о налогоплательщике, полученной с нарушением положений НК.

В данном случае в постановлении отсутствуют ссылки на обстоятельства, достаточные для вывода о необходимости проведения выемки. В суде доказательств наличия угрозы уничтожения, сокрытия, исправления подлинников документов в электронном виде, информации, содержащейся на сервере компании, инспекция также не привела. В ходе проверки компания не уклонялась от представления подлинников и копий документов, что не оспаривается инспекцией.

По мнению судов, формальное указание в постановлении на наличие оснований для выемки не может свидетельствовать о том, что такие основания у инспекции действительно имелись. В результате суды сочли, что спорное постановление вынесено с нарушением норм НК, в отсутствие достаточных оснований для его принятия.

Источник: www.audit-it.ru

11.2. Директор контрагента признался, что подписал документы, не читая, и спас от отказа в вычете.

По результатам камеральной проверки декларации по НДС налоговая отказала компании в возмещении налога по операциям с контрагентом. Инспекция ссылается на отсутствие должной осмотрительности и осторожности при его выборе, отрицание руководителем контрагента факта подписания документов и отсутствие у него имущества, транспорта, персонала, расходов по хозяйственной деятельности.

В подтверждение правомерности вычетов компания представила договор купли-продажи, полученные товары приняты на учет в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

Суды трех инстанций (дело № А65-17530/2013) сочли, что истцом соблюдены условия, установленные статьями 171, 172, 252 НК, для предъявления к вычету НДС по взаимоотношениям со спорным контрагентом.

По мнению судов, доводы инспекции о том, что он не мог осуществлять деятельность, поскольку не имеет имущества, транспорта, персонала, расходов по хозяйственной деятельности, сами по себе не могут являться доказательством наличия у истца умысла на получение необоснованной налоговой выгоды.

Протокол опроса руководителя контрагента был исследован судами, и было установлено, что он подтвердил регистрацию организации на свое имя и открытие счета в банке. При этом, отрицая подписание документов, данный директор сказал, что вообще не знал какие документы подписывал, потому что их не читал.

В итоге суды признали решение ИФНС в данной части недействительным.

Источник: www.audit-it.ru

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

Согласно п. 12 ст. 171 НК РФ вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

По мнению налогового органа, налогоплательщиком необоснованно предъявлен к вычету НДС по сделке с контрагентом, поскольку сумма аванса внесена в счет платы за пользование предметом лизинга в период, когда пользование этим предметом не осуществлялось.

По мнению суда, позиция налогового органа неправомерна.

Обществом в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2012 года были заявлены налоговые вычеты в связи с заключением предварительного договора лизинга от 10.05.2012 с ЗАО.

Во 2 квартале 2012 года общество перечислило на расчетный счет ЗАО в соответствии с условиями заключенного предварительного договора аванс, в том числе НДС. ЗАО выставило обществу счета-фактуры от 16.05.2012, от 29.06.2012, в том числе НДС (на сумму полученной предоплаты). Уплаченный в составе аванса налог Общество включило в состав налоговых вычетов в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2012 года.

В соответствии с п. 1 и 3 ст. 429 ГК РФ по предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем договор о передаче имущества, выполнении работ или оказании услуг (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором. При этом предварительный договор должен содержать условия, позволяющие установить предмет, а также другие существенные условия основного договора.

Как следует из материалов дела, денежные средства, перечисленные покупателем по предварительному договору, одновременно являются как средством обеспечения обязательств покупателя по данному договору, так и оплатой услуг по основному договору.

Таким образом, налогоплательщиком обоснованно предъявлен к вычету НДС по сделке с ЗАО, поскольку реальность намерений общества и ЗАО подписать договоры купли-продажи и лизинга подтверждается материалами дела и в соответствии с п. 12 ст. 171 НК РФ общество имеет право на налоговые вычеты.

(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30 апреля 2014 г. № А45-8343/2013)

12.2. В пользу налогового органа

Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму НДС, и увеличенную на суммы восстановленного НДС, положительная разница между суммой вычетов и суммой налога, исчисленной с реализации, подлежит возмещению налогоплательщику, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

По мнению налогоплательщика, им не утрачено право на возмещение НДС, поскольку о наличии переплаты по НДС за 2006 год он узнал только 22.12.2010 после получения решения по итогам выездной проверки.

Суд не согласился с позицией налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, 30.08.2012 налогоплательщик представил в налоговый орган уточненные декларации по НДС за февраль - декабрь 2006 г. с суммой налога к возмещению и заявление о возврате переплаты. Налоговый орган отказал в возмещении НДС, поскольку пропущен трехлетний срок для возмещения НДС.

Суд отметил, что правильность исчисления НДС лежит на налогоплательщике. При этом налогоплательщик не представил доказательств объективного характера о том, что он не знал и не мог знать о наличии права на налоговый вычет в 2006 году и возникшей в связи с этим переплаты.

Суд пришел к выводу о правомерности отказа налогового органа о возмещении НДС. Кассационная жалоба налогоплательщика была оставлена без удовлетворения.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 9 апреля 2014 г. № Ф09-1255/14)

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. С 1 июля в Италии вступает в силу новая ставка налога на финансовый доход.

1 июля 2014 года в Италии вступила в силу повышенная ставка налога на источник дохода, которая подлежит уплате с финансового дохода. Напомним, ставка увеличилась с 20% до 26%.

Отмечается, что очередное итальянское правительство наказало итальянских вкладчиков, так как с начала 2012 года стандартная ставка налога на проценты, дивиденды и прирост капитала выросла более чем в два раза. Первоначально, ставка увеличилась с 12,5% до 20%, а сейчас до 26%.

Тем не менее, ставка налога для государственного долга Италии и иностранных государственных облигаций, выпущенных теми странами, которые находятся в «белом списке» Италии, останется в размере 12,5%. В результате, было сделано предупреждение о том, что дальнейший рост в разнице между налогообложением прибыли от корпоративного и государственного долга может навредить инвестициям.

Кроме того, в связи с тем, что инвесторы пострадали из-за повышения ставок налога на финансовый доход, в то время как процентные ставки остаются низкими, было сказано, что физическим лицам придется искать больший доход, возможно, за счет более высоких рисков, при помощи мене ликвидных операций с вторичными ценными бумагами.

Источник: offshore.su

13.2. Австралийское налоговое управление продвигает усилия по борьбе с оффшорным уклонением от налогов.

Австралийское налоговое управление сообщило, что оно находится в поиске данных для того, чтобы определить тех граждан, у которых есть нераскрытый оффшорный доход и поступления.

Австралийское налоговое управление значительно повысит уровень дисциплины, фокусируя свое внимание на проверке данных, включая информацию, полученную от зарубежных налоговых органов, которая касается австралийцев с оффшорными инвестициями. Кроме того, оно будет использовать информацию, полученную из австралийских и иностранных банков, касающуюся финансовых потоков, процентов и остатков по счетам, а также информацию, полученную от осведомителей, которая касается оффшорных счетов и денежных переводов на и с таких счетов.

По словам заместителя комиссара Майкла Крэнстон, данные будут использоваться для поощрения людей, чтобы они раскрывали соответствующую информацию в рамках проекта ProjectDOIT, который является инициативой Австралийского налогового управления. Те, кто примет участие в этой амнистии, будет оцениваться за последние четыре года, будет подлежать максимальному снижению штрафа в размере 10% и полному снижению процентных начислений, а также не будет подлежать проведению расследования со стороны Австралийского налогового управления или уголовного расследования на основании раскрытой информации.

Крэнстон сказал: «Мы попросим некоторых людей разъяснить оффшорные транзакции и предложим им раскрыть информацию в рамках проекта ProjectDOIT. В то же время люди, которые вовлечены в особо тяжелые случаи уклонения от налогов, могут подлежать проведению аудита. В связи с тем, что мы проводим консультации с ключевыми финансовыми учреждениями, налоговыми консультантами и бухгалтерскими фирмами, они могут связаться со своими клиентами, чтобы предупредить их о том, что пришла пора привести свои дела в порядок, и раскрыть информацию в рамках проекта ProjectDOIT».

На сегодняшний день Австралийское налоговое управление получило 166 сообщений, которые приносят дополнительных 13млн. австралийских доллара (12млн. доллара США) в виде налоговых обязательств.

«Мы ожидаем большого количества раскрытий до завершения этой инициативы, поскольку налогоплательщики начали приводить все свои дела в порядок. Большинство людей, которые связываются с нами, сообщают информацию о счетах в Швейцарии, Израиле, Лихтенштейне, Нидерландах, Южной Африке и Гонконге, так что мы будет еще пристальнее наблюдать за финансовыми потоками, которые направляются в эти страны», добавил Крэнстон.

Источник: offshore.su

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

14.1. «Собачий» налог.

В Швеции и Норвегии существует так называемый «собачий» налог: шведские собаководы предпочитают низких такс, т.к. платят налог на рост собаки, а в Норвегии любят собак непропорционально высоких, т.к. там налог зависит не от роста, а от длины собаки.

Источник: www.princeps-cg.ru

14.2. Самый ужасный налог.

Самый ужасный налог в истории взимался в течение 21 года Ранджитом Сингхом (1780–1839), завоевателем Пешавара (Пакистан). Налог состоял из сотни отрезанных человеческих голов в год.

Источник: www.cnfp.ru

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«У нашего журнала в 2014 году Юбилей – 20 лет. И все эти 20 лет мы ежемесячно, ни разу не прервавшись, издавали наш журнал номер за номером.

Конечно же, в основном мы писали о налогах, но заниматься налогами и хорошо в них разбираться, не ориентируясь в смежных отраслях права – невозможно.

Тем более, что сегодня, мы не можем остаться в стороне от той масштабной реформы гражданского законодательства, которая проводится законодателем, начиная с 2012 года.

Именно поэтому сегодняшний номер журнала мы решили посвятить вопросам гражданско-правового регулирования договорных и иных хозяйственных отношений. А в качестве главной темы (темы номера) нами будут комплексно рассмотрены вопросы применения и исчисления исковой давности с учетом тех изменений в гражданском законодательстве, которые вступили в силу с 1 сентября 2013 года. В последующих номерах журнала мы проанализируем и другие поправки, внесенные в Гражданский кодекс Российской Федерации.

И пусть некоторая «непрофильность» основной темы номера не смущает наших читателей, т.к. вопросы регулирования гражданских правоотношений и проблемы применения норм и положений гражданского законодательства непосредственно влияют на формирование налоговых обязательств как налогоплательщиков, так и налоговых агентов.

Что касается иных материалов, размещенных в наших традиционных рубриках, то они имеют непосредственно «налоговый окрас» и каждый из интересующихся налогоплательщиков найдет в них массу интересного и полезного».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право».Счет на I полугодие 2014 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)	Цена за электронный вариант журнала (в рублях)

№ 1/2014	Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года	300=00	500=00

№ 2/2014	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год	300=00	500=00

№ 3/2014	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год	300=00	500=00

№ 4/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть I.	300=00	500=00

№ 5/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II.	300=00	500=00

№ 6/2014	Исковая давность: сложные вопросы исчисления и применения.	300=00	500=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2014 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за июнь 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 июля 2014 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/